Ghid fiscal România 2026

Impozitul pe profit

Art. 13–42 Cod fiscal · Cota standard, declarații, deductibilitate, amortizare, dobânzi, impozit minim, Pillar Two

Contribuabili

Persoane juridice române (cu excepția microîntreprinderilor și entităților transparente), persoane juridice străine cu sediul efectiv al conducerii în România, sedii permanente ale nerezidenților, persoane juridice străine care obțin venituri din transferul proprietății imobiliare situate în România.

Anul fiscal și termene

Reportarea pierderilor fiscale

• Pierderi după 1 ianuarie 2024 — reportare 5 ani, în limita a 70% din profitul impozabil al perioadei.
• Pierderi anterioare anului 2024 — reportare 7 ani, aceeași limită de 70%.
• Nu există carry-back. Schimbările de acționariat nu afectează reportarea.

Deductibilitatea cheltuielilor — selecție

Amortizarea fiscală

• Metode: liniară, degresivă, accelerată (până la 50% în primul an).
• Super-accelerată 2026 — pentru active noi din subgrupele 2.1 (echipamente tehnologice) și 2.4 (animale și plantații) puse în funcțiune în 2026.
• Valoarea minimă mijloc fix: 5.000 lei.
• Vehicule (≤ 9 locuri, neutilizate exclusiv în afaceri): amortizare deductibilă limitată la 1.500 lei/lună.

Limitarea cheltuielilor cu dobânzile

Costurile excedentare cu îndatorarea sunt deductibile integral până la pragurile:

• 500.000 EUR pentru tranzacții cu părți afiliate (excepție: finanțarea activelor în construcție);
• 1.000.000 EUR total (părți afiliate + neafiliate).

Peste plafon, deductibilitate limitată la 30% din baza EBITDA fiscală. Excedentul nededus se reportează nelimitat.

Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA)

Pillar Two — Impozitul minim global

Aplicabil grupurilor (naționale și multinaționale) cu cifră consolidată ≥ 750 mil. EUR în cel puțin 2 din ultimii 4 ani. Cota efectivă minimă: 15% la nivel de jurisdicție.

• QDMTT și IIR — aplicabile în România din 1 ianuarie 2024.
• UTPR — aplicabil din 1 ianuarie 2025.
• Termen de declarare (GIR): 15 luni de la închiderea anului financiar (18 luni în primul an).

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

Art. 47–57 Cod fiscal · Cotă unică 1%, plafon 100.000 EUR, condiții, ieșire din regim

Plafonul de încadrare

Venituri ≤ 100.000 EUR la 31 decembrie a anului precedent (echivalent în lei la cursul de închidere). Plafonul se verifică cumulând veniturile contribuabilului cu cele ale întreprinderilor legate (Legea 346/2004 — peste 25% control direct/indirect), conform Art. 47 alin. (1¹) Cod fiscal.

Condiții cumulative

• Cel puțin 1 salariat cu normă întreagă (sau echivalent prin part-time cumulate; sau contract de administrare cu remunerație ≥ salariul minim);
• Asociați/acționari care dețin direct sau indirect peste 25%, fiind singura entitate desemnată de aceștia pentru aplicarea regimului;
• Capital social deținut de alte persoane decât statul/UAT;
• Situațiile financiare anuale depuse în termen;
• Nu se află în dizolvare urmată de lichidare.

Activități excluse

Servicii bancare, asigurări și reasigurări (cu excepția intermediarilor secundari ≤ 15% din venituri), activități pe piața de capital, jocuri de noroc, explorare/dezvoltare/exploatare zăcăminte de petrol și gaze naturale.

Ieșirea din regim

Declarare și plată

Trimestrial, D100 — până la 25 ale lunii următoare trimestrului.

Impozitul pe venit (persoane fizice)

Art. 58–134 Cod fiscal · Cota standard 10%, dividende 16%, capital, jocuri de noroc, declarația unică

Cotele pe tipuri de venit

Deducerea personală (salarii)

Aplicabilă salariaților cu venit brut ≤ salariul minim + 2.000 lei (6.050 lei în prima parte a anului 2026, la un salariu minim de 4.050 lei). Variază între 0,05% și 45% din salariul minim, în funcție de numărul de persoane în întreținere și nivelul venitului.

Declarare și plată

• Salarii, dividende, dobânzi, drepturi PI, chirii sub 7 camere — reținere la sursă.
• Activități independente, chirii lung termen, capital, alte surse — Declarația Unică (D212): depunere și plată până la 25 mai a anului următor.

Contribuții sociale obligatorii

Art. 135–224 Cod fiscal · Plafoane în salarii minime brute · Salariați, PFA, venituri pasive

Salariați

Activități independente (PFA, PFI, profesii liberale)

CAS 25% — Contribuția de asigurări sociale

• Venit net < 12 salarii minime (48.600 lei): nedatorat (opțional).
• Venit net între 12 și 24 salarii minime (48.600–97.200 lei): baza = 12 sal. min. → CAS = 12.150 lei.
• Venit net > 24 salarii minime (peste 97.200 lei): baza = 24 sal. min. → CAS = 24.300 lei.
• Pensionarii nu datorează CAS.

CASS 10% — Contribuția de asigurări sociale de sănătate

• Calcul la venit net realizat, plafonat la 72 salarii minime (291.600 lei → CASS maximă 29.160 lei).
• Venit net < 6 salarii minime (24.300 lei): contribuție minimă 2.430 lei, cu excepții pentru: salariați cu CASS ≥ 2.430 lei prin contractul de muncă, studenți sub 26 ani, persoane cu handicap grad I/II, pensionari.
• Pierdere sau venit zero: scutire CASS.

CASS pe venituri pasive (dividende, chirii, dobânzi, criptomonede, bursă)

Taxa pe valoarea adăugată (TVA)

Art. 265–334 Cod fiscal · Legea 141/2025 · Cote noi din 1 august 2025, plafon înregistrare 395.000 lei

Operațiuni la cota redusă de 11%

• Alimente (excepții: alcool, băuturi NC 2202, alimente cu zahăr ≥ 10g/100g cu excepția laptelui pentru sugari, suplimente alimentare);
• Medicamente uman/veterinar (excluzând suplimentele alimentare);
• Apă pentru irigații, alimentare cu apă și canalizare;
• Îngrășăminte, pesticide, semințe și servicii agricole specifice;
• Cărți, manuale, ziare, reviste — fizic și electronic;
• Acces castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, grădini zoologice și botanice;
• Lemn de foc și deșeuri lemnoase pentru încălzire;
• Energie termică în sezonul rece — populație, școli, spitale, ONG-uri, culte, servicii sociale;
• Livrarea locuințelor în cadrul politicii sociale.

Cota tranzitorie de 9% pentru locuințe

Înregistrare în scopuri de TVA

Plafon de scutire: 395.000 lei cifră de afaceri anuală (Art. 310 Cod fiscal). Înregistrare obligatorie începând cu tranzacția care depășește plafonul.

Perioada fiscală și depunere

Obligații digitale 2026

• RO e-Factura — obligatorie B2B și B2C pentru toate operațiunile între părți române (inclusiv către consumatori, din 2025).
• e-TVA — declarația precompletată trimisă de ANAF; contribuabilul confirmă sau corectează diferențele.
• RO e-Transport — pentru bunuri cu risc fiscal ridicat și transporturi internaționale.
• SAF-T (D406) — extinsă la toți contribuabilii în 2026.

Sistemul TVA la încasare

Opțional pentru contribuabili sub plafonul prevăzut; exigibilitatea taxei se mută la momentul încasării contravalorii livrării/prestării.

Impozite și taxe locale

Art. 453–500 Cod fiscal · Clădiri, terenuri, mijloace de transport, taxe speciale

Impozitul pe clădiri

Impozitul pe teren

Variabil în funcție de rang localitate, zonă și categorie de folosință (intravilan/extravilan, arabil, pădure etc.).

Impozitul pe mijloace de transport

Calcul pe centimetri cubi capacitate cilindrică, în lei/200 cm³, cu majorări pentru autoturisme cu emisii ridicate.

Termene

• 31 martie — prima tranșă; bonificație de până la 10% pentru plata integrală.
• 30 septembrie — a doua tranșă.

Taxe speciale

Stabilite prin hotărâri ale Consiliilor Locale: salubritate, reclamă-publicitate, eliberare certificate și autorizații.

Impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare

Titlul X¹ · Art. 500¹–500³ Cod fiscal · Clădiri de lux, autoturisme de lux

Clădiri rezidențiale de lux (persoane fizice)

• Aplicabil dacă valoarea impozabilă a clădirii (Art. 457) depășește 2.500.000 lei (≈ 500.000 EUR).
• Cotă: 0,9% asupra diferenței între valoarea impozabilă și plafonul de 2.500.000 lei.
• Notificare de la organul fiscal local până la 30 mai.
• Declarare și plată: până la 30 septembrie.

Autoturisme de lux (persoane fizice și juridice)

• Aplicabil pentru autoturisme cu valoare de achiziție individuală peste 375.000 lei (≈ 75.000 EUR).
• Cotă: 0,9% asupra diferenței dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei.
• Se datorează pe 5 ani de la predarea-primirea autoturismului.
• Declarare și plată: până la 31 decembrie.

Accize

Titlul VIII Cod fiscal · Produse armonizate (alcool, tutun, energie) și nearmonizate

Niveluri orientative 2026 — produse armonizate

Accize nearmonizate

Produse care conțin tutun (heat-not-burn, dispozitive electronice) și lichide cu nicotină pentru țigarete electronice — cote specifice; verificați anexa 2 Cod fiscal.

Plata accizelor

Lunar, până la 25 a lunii următoare lunii în care a luat naștere exigibilitatea.

Taxe vamale

Regulamentul (UE) 952/2013 · Legea 86/2006 · TARIC

Cadrul legal

România aplică politica vamală comună a Uniunii Europene. Mărfurile circulă liber în interiorul UE, fără taxe vamale. Taxele vamale se aplică doar importurilor din afara UE, conform Tarifului vamal comun (TARIC).

Taxe la import

Valoarea în vamă

Determinată potrivit Art. 69–76 Codul Vamal UE — preferabil valoarea de tranzacție (preț efectiv plătit + ajustări).

Origine

• Origine nepreferențială — pentru aplicarea măsurilor de politică comercială generală.
• Origine preferențială — taxe reduse sau scutiri în baza acordurilor de comerț liber ale UE (CETA, EU-UK TCA, EU-Japan, EU-South Korea, EU-Vietnam, EU-Mercosur etc.).

Proceduri vamale

Punere în liberă circulație · Tranzit (T1, T2, NCTS) · Antrepozitare vamală · Perfecționare activă/pasivă · Admitere temporară · Export.

Operator Economic Autorizat (AEO)

• AEOC — simplificări vamale;
• AEOS — securitate și siguranță;
• AEOF — combinat.

Beneficii: control redus, prioritizare, recunoaștere mutuală cu jurisdicții terțe.

Taxare inversă la import (TVA)

Contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA pot beneficia de amânarea plății TVA la import, taxa fiind înregistrată prin mecanismul taxării inverse (Art. 326 Cod fiscal), evitând impactul de cash-flow.

Impozit cu reținere la sursă — nerezidenți

Art. 221–234 Cod fiscal · Cote interne, directive UE, convenții de evitare a dublei impuneri

Cote pentru nerezidenți

Directive UE aplicabile

• Directiva Mamă-Filială — scutire dividende dacă deținere ≥ 10% pentru minimum 1 an.
• Directiva Dobânzi-Redevențe — scutire pentru plăți între societăți afiliate UE (deținere ≥ 25%, minimum 2 ani).

Convenții de evitare a dublei impuneri

Procedura fiscală — termene, dobânzi, sancțiuni

Legea 207/2015 — Codul de procedură fiscală

Termenul general de prescripție

• 5 ani pentru obligațiile fiscale (Art. 110).
• 10 ani pentru creanțe rezultate din săvârșirea unei fapte prevăzute de legea penală.

Dobânzi și penalități

Eșalonarea la plată

• Simplificată — până la 12 luni, fără garanții, accesibilă online prin SPV.
• Clasică — până la 60 de luni, cu garanții reale și/sau scrisori de garanție bancară.

Inspecția fiscală

• Durata maximă: 180 zile contribuabili mari, 90 zile mijlocii, 45 zile ceilalți.
• Anunțarea prin Aviz de inspecție fiscală: minim 30 zile (15 pentru contribuabili mici/mijlocii).

Contestația administrativă

Termen de depunere: 45 zile de la comunicarea actului. Soluționare în maxim 6 luni (prelungibilă la 12 luni pentru cauze complexe).

Spațiul Privat Virtual (SPV)

Comunicare exclusiv electronică pentru persoane juridice și PFA/PFI. Persoanele fizice — opțional, cu posibilitatea solicitării comunicării pe hârtie.

Calendar fiscal 2026 — termene cheie

Principalele obligații declarative și de plată pe parcursul anului

Noutăți fiscale 2026 — privire de ansamblu

Principalele schimbări față de 2025 — Legea 141/2025, OUG 156/2024, OUG 89/2025